中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布,，自2008年1月1日起施行,。
中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤
2007年3月16日
目錄
第一章 總則
第二章 應(yīng)納稅所得額
第三章 應(yīng)納稅額
第四章 稅收優(yōu)惠
第五章 源泉扣繳
第六章 特別納稅調(diào)整
第七章 征收管理
第八章 附則
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法,。
第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),。
本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè),。
本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。
第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,，適用稅率為20%,。
第二章 應(yīng)納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，為收入總額。包括：
(一)銷售貨物收入,；
(二)提供勞務(wù)收入,；
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
(四)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,；
(五)利息收入；
(六)租金收入,；
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；
(八)接受捐贈(zèng)收入,；
(九)其他收入,。
第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：
(一)財(cái)政撥款；
(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金,；
(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
(二)企業(yè)所得稅稅款,；
(三)稅收滯納金,；
(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失,；
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出,；
(六)贊助支出；
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,；
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出,。
第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,，準(zhǔn)予扣除,。
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),；
(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),；
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；
(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn),；
(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn),。
第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。
下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：
(一)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn),；
(二)自創(chuàng)商譽(yù)；
(三)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn),；
(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn),。
第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，按照規(guī)定攤銷的,，準(zhǔn)予扣除：
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出,；
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出,；
(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年,。
第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額,；
(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
(三)其他所得,，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。
第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍,、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定,。
第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算,。
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