中國僑網(wǎng)4月29日電 據(jù)歐洲時(shí)報(bào)微信公眾號消息，2018年法國個(gè)人所得稅網(wǎng)上申報(bào)已拉開序幕,，官方給出的申報(bào)網(wǎng)址是www.impots.gouv.fr,。網(wǎng)上申報(bào)截止日期為5月22日(1-19省)、5月29日(20-49省)或6月5日(其他省份,，包括海外省)。

　　如果是紙質(zhì)申報(bào),，全法各省統(tǒng)一截止日期為5月17日,。如果納稅戶2016年稅務(wù)參考收入(RFR)高于1.5萬歐元，則需要網(wǎng)上報(bào)稅,。

　　由于2019年1月1日起,，所得稅代扣制將正式開始實(shí)行，2018年也被稱為納稅“過渡年”,，納稅人在報(bào)稅后可以對2019年1月起實(shí)行的代扣征稅率計(jì)算方式進(jìn)行選擇,，此外，為了避免納稅人在2019年繳兩次稅,，2018年的普通個(gè)人所得稅將被減免,。

　　過渡年≠免稅年 特殊收入仍需繳稅

　　由于2019年1月1日起實(shí)行個(gè)人所得稅代扣制，納稅人2019年的個(gè)人所得稅直接會(huì)在當(dāng)年被扣除，因此,，為了避免納稅人于2019年繳兩份稅,，2018年的普通收入(包括工資、退休金,、獨(dú)立經(jīng)營者收入和非一次性房產(chǎn)收益)將完全減免,。

　　但需要注意的是，企業(yè)主和獨(dú)立經(jīng)營者2018年的個(gè)人所得如果超過前三年的最高年收入,，那超過部分仍要繳稅,，除非其2019年的收入超過2018年。為了避免濫用“免稅”的情況,，政府將制定一系列防止納稅人2018年收入作假的措施,。

　　2018年排除在稅務(wù)改革之外的收入仍需在2019年繳稅，比如不動(dòng)產(chǎn)增值,、有價(jià)證券增值,、利息、股息收益,、員工認(rèn)股權(quán)收益(stocks options)和紅股收益,。因此，納稅人在2018年賣掉房產(chǎn)或紅股無法免稅,。此外,，2018年獲得的特殊收入也不在免稅范圍內(nèi)。

　　選擇預(yù)付稅繳納方式

　　除了選擇征稅率方式,，如果納稅人涉及房產(chǎn)收入則需要選擇是按月繳納預(yù)付金(acompte)還是按季度繳納,，因?yàn)檫@一收入納稅人需以預(yù)付金的形式按月或按季度直接繳納給國庫(Trésor public)。

　　如果納稅人是獨(dú)立經(jīng)營者(indépendant),，涉及的工商業(yè)利潤(BIC),、非商業(yè)利潤(BNC)和農(nóng)業(yè)利潤(BA)稅額也須以預(yù)付金的方式繳納，同樣地,，獨(dú)立經(jīng)營者也可以在申報(bào)2017年個(gè)人所得后進(jìn)行選擇,。此外，如果納稅人涉及支付給兒女贍養(yǎng)費(fèi)獲得的減稅優(yōu)惠,，稅務(wù)部門會(huì)以預(yù)付金的形式按月或按季度支付給納稅人，納稅人同樣可以進(jìn)行選擇,。

　　2018年：適合加班的一年

　　憲法委員會(huì)明確,，向所得稅代扣制轉(zhuǎn)換不會(huì)造成納稅不平等。然而,，過渡年還是或多或少會(huì)造成一些相對的“贏家”和“輸家”,。總的來說，2018年是多工作的好機(jī)會(huì),，2018年加班費(fèi)屬于免稅范疇,。如果一名銷售或證券交易人獲得很高的獎(jiǎng)金，稅務(wù)局很難證明這筆收入“不正?！?。

　　2018年失業(yè)、休育嬰假或者2018正好是休假年(Congésabbatique)則會(huì)損失一定的免稅優(yōu)惠,。

　　如果只涉及一般收入,，今年離開法國動(dòng)身前往國外工作的納稅人，則省去了明年繳納個(gè)人所得稅的麻煩,；如果不幸在2018年有家屬離世,，明年可以不用為其繳納個(gè)人所得稅。

　　所得稅代扣制常見疑問解答

　　所得稅代扣制改革與每位納稅人息息相關(guān),，納稅人對新政不免會(huì)產(chǎn)生許多相關(guān)疑問,，如雇主對新入職的員工該采用何種稅率進(jìn)行代扣？對于獨(dú)立經(jīng)營者(indépendants)來說,，如果收益銳減,，可以向稅務(wù)局申請降低預(yù)付稅款額嗎？在家庭構(gòu)成發(fā)生變化時(shí),，如結(jié)婚或離婚,，該進(jìn)行哪些操作？私人雇主又該如何為雇工進(jìn)行代扣,？接下來,，將為讀者就所得稅代扣制常見疑問進(jìn)行解答。

　　領(lǐng)薪職員篇

　　所得稅代扣制運(yùn)作方式是：雇主發(fā)工資時(shí),，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交給雇主的每位職工的征稅率,，直接從工資中扣除職工所需繳納的稅金并上繳國庫。目前職工領(lǐng)到工資后需等待一年再繳納所得稅,。

　　加薪,、減薪或家庭狀況有變

　　隨著工資數(shù)額變動(dòng)，代扣金額會(huì)自動(dòng)按比例增減,，但征稅率不會(huì)改變,。如果工資情況變化極大或者納稅人家庭狀況有變，如結(jié)婚,、生子等,，納稅人可以申請更新當(dāng)年所使用的征稅率。稅務(wù)局官網(wǎng)impot.gouv.fr提供模擬器幫助納稅人計(jì)算可能改變的征稅率,，如果征稅率變動(dòng)很大,，可以向稅務(wù)局要求更新征稅率,，申請時(shí)需申報(bào)所有家庭成員變化情況。通過稅務(wù)局官網(wǎng),，可以查看稅務(wù)部門是否批準(zhǔn)了申請,。一旦得到批準(zhǔn)，雇主就會(huì)被告知新的征稅率,，并注明在工資單上,。

　　納稅人還需要繼續(xù)申報(bào)個(gè)人所得嗎？

　　需要,。每年納稅人仍需向稅務(wù)部門申報(bào)個(gè)人所得,，以考慮稅務(wù)減免情況或獲得凈納稅額減稅金額(crédit d'impôt)，此外,，申報(bào)個(gè)人所得后,，納稅人可獲得已更新的征稅率。

　　多份兼職的情況

　　無論納稅人擁有一份或幾份工作,，所得稅代扣制實(shí)行方式都相同,。稅務(wù)部門會(huì)告知所有雇主相同的征稅率，這些雇主按照這一征稅率代扣相應(yīng)稅款,。

　　新入職或?qū)嵙?xí)生

　　如果稅務(wù)部門未能將納稅人征稅率告知雇主(如新入職,、臨時(shí)工或季節(jié)工)，雇主將使用“近似值”征稅率,，這一征稅率以無子女單身情況為基準(zhǔn),。

　　如果是新入職，且第一份凈工資低于1367歐元,，納稅人的征稅率為0%,。不過，雇主會(huì)最快速度得知新入職員工的征稅率,，以便發(fā)放第一份工資時(shí)就能以此代扣,。

　　對于實(shí)習(xí)生，如果工資低于法定最低工資SMIC,，雇主無需進(jìn)行任何所得稅代扣,。

　　持有公司半數(shù)以上股權(quán)的主管

　　目前，持有半數(shù)以上股權(quán)的公司主管的收入被視作與領(lǐng)薪職工的薪水一樣,。不過,，該納稅人的社會(huì)分?jǐn)偨鹂梢韵硎芡?dú)立勞工相同的制度。由于其特殊性,，實(shí)行所得稅代扣制后,，在公司擔(dān)任主管所獲得的薪水將同獨(dú)立勞工一樣，以預(yù)付稅款的方式按月或按季度由稅務(wù)部門根據(jù)上一年申報(bào)的個(gè)人所得自動(dòng)扣除,。

　　獨(dú)立經(jīng)營者篇

　　獨(dú)立經(jīng)營者(indépendants)包括工商業(yè)經(jīng)營者,、非工商業(yè)經(jīng)營者和農(nóng)民，其繳稅方式是以預(yù)付稅的方式按月或按季度繳納,，征稅率由稅務(wù)部門根據(jù)獨(dú)立經(jīng)營者申報(bào)的上一年個(gè)人所得計(jì)算得出,。預(yù)付稅可以就當(dāng)年的收入情況很快得到調(diào)整，比如,，一名獨(dú)立經(jīng)營者停止了工作,，將立即停止繳納預(yù)付稅。預(yù)付稅由稅務(wù)部門按月或季度自動(dòng)扣除,。非居住在法國的獨(dú)立經(jīng)營者在法國的工商業(yè),、非工商業(yè)和農(nóng)業(yè)利潤的繳稅方式與居住在法國的獨(dú)立經(jīng)營者相同。如果選擇按月繳納預(yù)付稅,，則預(yù)付稅將分12個(gè)月繳納,，而非現(xiàn)行的10個(gè)月。如果選擇按季度繳納,，第一筆預(yù)付稅將于2019年2月15日扣除,。

　　收入增加或減少

　　獨(dú)立經(jīng)營者繳稅一年滯后期被取消，因此經(jīng)營者的稅收會(huì)比現(xiàn)行繳稅方式更快得到調(diào)整(比如農(nóng)業(yè)收成縮減或停止工作的情況),。

　　如果獨(dú)立經(jīng)營者收入變化很大,，預(yù)付金可以根據(jù)納稅人當(dāng)年的情況更新。更新方式與領(lǐng)薪職工相同,。

　　納稅人還需每年申報(bào)個(gè)人所得嗎,？

　　同領(lǐng)薪職員一樣，獨(dú)立經(jīng)營者每年的個(gè)人所得申報(bào)是必須的,，以便考慮減稅優(yōu)惠或獲得凈納稅額減稅金額(crédit d'impôt),。

　　未到繳稅最低收入的獨(dú)立經(jīng)營者

　　如果獨(dú)立經(jīng)營者目前的收入未到繳稅最低收入，則無需支付預(yù)付金,。

　　退休人員或失業(yè)者篇

　　對于替代收入(revenus de remplacement,，包括養(yǎng)老金、再就業(yè)補(bǔ)助金,、病假津貼和育嬰假)的課稅將由退休金管理機(jī)構(gòu)(Caisses de retraite),、就業(yè)中心(Pôle Emploi)或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(Caisse primaire d'assurance maladie)根據(jù)稅務(wù)部門告知的征收率實(shí)行代扣。代扣制的實(shí)行完全是自動(dòng)的,，納稅人無需進(jìn)行任何操作,。

　　2018年第二季度，稅務(wù)部門會(huì)告知退休金管理機(jī)構(gòu)(Caisses de retraite),、就業(yè)中心(Pôle Emploi)或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(Caisse primaire d'assurance maladie)納稅人的征稅率,。這一征稅率按照納稅人申報(bào)的2017年個(gè)人所得計(jì)算得出。這一征稅率會(huì)在2019年9月根據(jù)2019年春季申報(bào)的2018年個(gè)人所得更新,。

　　2019年起,，退休者可以登錄養(yǎng)老金管理機(jī)構(gòu)網(wǎng)站個(gè)人賬戶查看征稅率,、代扣之前的養(yǎng)老金數(shù)額以及代扣之后的金額。

　　如果2018年的養(yǎng)老金數(shù)額未達(dá)到繳稅最低標(biāo)準(zhǔn),，則其征稅率為0%,，也就是說2019年1月起不會(huì)被扣稅。

　　替代收入增高或降低

　　一旦收入發(fā)生巨大改變,，如果納稅人希望,，可以向稅務(wù)局申請更新當(dāng)年的代扣征稅率。稅務(wù)局官網(wǎng)impot.gouv.fr提供模擬器幫助納稅人計(jì)算可能改變的征稅率范圍,，也可以查看申請是否獲得稅務(wù)部門同意,。

　　房東篇

　　同獨(dú)立經(jīng)營者一樣，房產(chǎn)收入受益人需以預(yù)付稅的方式按月或按季以稅務(wù)局給出的征稅率繳納,。

　　非法國居民,，但在法國擁有可征稅的房產(chǎn)收入，將同法國居民一樣實(shí)行所得稅代扣制,。

　　如果房產(chǎn)收入變化巨大,，和領(lǐng)薪職工一樣，預(yù)付稅會(huì)得到更新,。比如,，租約終止后，房東可以立即停止支付相關(guān)預(yù)付稅,。

　　預(yù)付稅由稅務(wù)部門在納稅人提供的銀行賬戶上自動(dòng)扣除,。

　　私人雇主篇

　　政府專門提供簡便措施以方便以下情況的私人雇主和私人雇工實(shí)行個(gè)人所得稅代扣制：

　　私人雇主沒有專業(yè)薪水計(jì)算軟件的情況；

　　一個(gè)雇工被多名雇主雇傭的情況,；

　　雇主經(jīng)常更換的情況,。

　　私人雇主可繼續(xù)依靠專門針對孩子看護(hù)的Pajemploi和針對其他家政服務(wù)的Cecu這兩家機(jī)構(gòu)申報(bào)雇工薪水。所得稅代扣將由這些機(jī)構(gòu)進(jìn)行操作,。

　　2019年起可進(jìn)行以下兩項(xiàng)選擇：

　　由私人雇主直接進(jìn)行代扣操作,。Pajemploi和Cecu機(jī)構(gòu)會(huì)將征稅率告知私人雇主。這一數(shù)據(jù)由稅務(wù)部門告知機(jī)構(gòu),。在得知征稅率后,，雇主將已扣除代扣部分的凈工資發(fā)放給雇員。

　　Pajemploi或Cecu機(jī)構(gòu)將從雇主銀行賬戶上扣除雇工工資中的所得稅代扣部分,，此外還要加上社會(huì)分?jǐn)偨?，接著將這兩部分錢轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門和法國社會(huì)保障局(Urssaf)。

　　委托Pajemploi和CESU發(fā)放工資,。2019年起,，Pajemploi和CESU將提供工資支付服務(wù)。如果完全委托給Pajemploi和CESU向雇工發(fā)放工資,，首先,，私人雇主將凈工資告知該機(jī)構(gòu),，機(jī)構(gòu)直接從雇主銀行賬戶上扣除毛工資和社會(huì)分?jǐn)偨穑儆蒔ajemploi和CESU進(jìn)行計(jì)算操作,，將社會(huì)分?jǐn)偨疝D(zhuǎn)交社會(huì)保障局,，所得稅代扣部分轉(zhuǎn)交稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并將余下部分發(fā)給雇工,。選擇這種方式，雇工可以直接獲得相應(yīng)的社會(huì)補(bǔ)助,，而且杜絕了雇主晚發(fā)工資的情況,。一旦雇主向這兩家機(jī)構(gòu)申報(bào)顧工，機(jī)構(gòu)會(huì)將提供這種發(fā)放工資方式的信息告知雇員,。如果選擇這一方式,，雇主、雇員和Pajemploi或CESU三方須簽署同意書,。

　　稅務(wù)優(yōu)惠篇

　　目前聘請家政服務(wù),、看護(hù)等獲得的凈納稅額減稅優(yōu)惠可以按季度或按月支付，但從2019年起,，所有稅務(wù)優(yōu)惠(除了征稅收入總金額抵扣優(yōu)惠〔déduction〕以及有關(guān)家政服務(wù)和6歲以下小孩看護(hù)的凈納稅額減稅〔crédit d'impôt〕)將在次年秋季由稅務(wù)部門一次性結(jié)算,，比如皮內(nèi)爾法(Pinel)和馬爾羅法(Malraux)減稅措施、慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)獲得的減稅優(yōu)惠等,。因此每年4-5月份的個(gè)人所得申報(bào)并沒有取消,，以便稅務(wù)部門調(diào)整征稅率、清算稅務(wù)優(yōu)惠和減免,。

　　在這些減稅優(yōu)惠無法在一年內(nèi)分期支付的情況下,，納稅人每月代扣稅收將無法直接享受到減稅優(yōu)惠，而須等到次年再由稅務(wù)部門返還,，這對國家財(cái)庫有利,。

　　不過，有關(guān)家政服務(wù)和6歲以下小孩看護(hù)的凈納稅額減稅(crédit d'impôt)會(huì)在次年第一季度獲得30%預(yù)付金,，到秋季再進(jìn)行最后清算,。(周軼倫)