中國僑網(wǎng)4月29日電 據(jù)歐洲時報微信公眾號消息,，2018年法國個人所得稅網(wǎng)上申報已拉開序幕,，官方給出的申報網(wǎng)址是www.impots.gouv.fr,。網(wǎng)上申報截止日期為5月22日(1-19省),、5月29日(20-49省)或6月5日(其他省份，包括海外省),。

　　如果是紙質(zhì)申報,，全法各省統(tǒng)一截止日期為5月17日,。如果納稅戶2016年稅務(wù)參考收入(RFR)高于1.5萬歐元，則需要網(wǎng)上報稅,。

　　由于2019年1月1日起,，所得稅代扣制將正式開始實行，2018年也被稱為納稅“過渡年”,，納稅人在報稅后可以對2019年1月起實行的代扣征稅率計算方式進行選擇,，此外，為了避免納稅人在2019年繳兩次稅,，2018年的普通個人所得稅將被減免,。

　　過渡年≠免稅年 特殊收入仍需繳稅

　　由于2019年1月1日起實行個人所得稅代扣制，納稅人2019年的個人所得稅直接會在當(dāng)年被扣除,，因此,，為了避免納稅人于2019年繳兩份稅，2018年的普通收入(包括工資,、退休金、獨立經(jīng)營者收入和非一次性房產(chǎn)收益)將完全減免,。

　　但需要注意的是,，企業(yè)主和獨立經(jīng)營者2018年的個人所得如果超過前三年的最高年收入，那超過部分仍要繳稅,，除非其2019年的收入超過2018年,。為了避免濫用“免稅”的情況，政府將制定一系列防止納稅人2018年收入作假的措施,。

　　2018年排除在稅務(wù)改革之外的收入仍需在2019年繳稅,，比如不動產(chǎn)增值、有價證券增值,、利息,、股息收益、員工認股權(quán)收益(stocks options)和紅股收益,。因此,，納稅人在2018年賣掉房產(chǎn)或紅股無法免稅。此外,，2018年獲得的特殊收入也不在免稅范圍內(nèi),。

　　選擇預(yù)付稅繳納方式

　　除了選擇征稅率方式，如果納稅人涉及房產(chǎn)收入則需要選擇是按月繳納預(yù)付金(acompte)還是按季度繳納,，因為這一收入納稅人需以預(yù)付金的形式按月或按季度直接繳納給國庫(Trésor public),。

　　如果納稅人是獨立經(jīng)營者(indépendant)，涉及的工商業(yè)利潤(BIC),、非商業(yè)利潤(BNC)和農(nóng)業(yè)利潤(BA)稅額也須以預(yù)付金的方式繳納,，同樣地,，獨立經(jīng)營者也可以在申報2017年個人所得后進行選擇。此外,，如果納稅人涉及支付給兒女贍養(yǎng)費獲得的減稅優(yōu)惠,，稅務(wù)部門會以預(yù)付金的形式按月或按季度支付給納稅人，納稅人同樣可以進行選擇,。

　　2018年：適合加班的一年

　　憲法委員會明確,，向所得稅代扣制轉(zhuǎn)換不會造成納稅不平等。然而,，過渡年還是或多或少會造成一些相對的“贏家”和“輸家”,。總的來說,，2018年是多工作的好機會,，2018年加班費屬于免稅范疇。如果一名銷售或證券交易人獲得很高的獎金,，稅務(wù)局很難證明這筆收入“不正?！薄?/p>

　　2018年失業(yè),、休育嬰假或者2018正好是休假年(Congésabbatique)則會損失一定的免稅優(yōu)惠,。

　　如果只涉及一般收入，今年離開法國動身前往國外工作的納稅人,，則省去了明年繳納個人所得稅的麻煩,；如果不幸在2018年有家屬離世，明年可以不用為其繳納個人所得稅,。

　　所得稅代扣制常見疑問解答

　　所得稅代扣制改革與每位納稅人息息相關(guān),，納稅人對新政不免會產(chǎn)生許多相關(guān)疑問，如雇主對新入職的員工該采用何種稅率進行代扣,？對于獨立經(jīng)營者(indépendants)來說,，如果收益銳減，可以向稅務(wù)局申請降低預(yù)付稅款額嗎,？在家庭構(gòu)成發(fā)生變化時,，如結(jié)婚或離婚，該進行哪些操作,？私人雇主又該如何為雇工進行代扣,？接下來，將為讀者就所得稅代扣制常見疑問進行解答,。

　　領(lǐng)薪職員篇

　　所得稅代扣制運作方式是：雇主發(fā)工資時,，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)交給雇主的每位職工的征稅率，直接從工資中扣除職工所需繳納的稅金并上繳國庫,。目前職工領(lǐng)到工資后需等待一年再繳納所得稅,。

　　加薪,、減薪或家庭狀況有變

　　隨著工資數(shù)額變動，代扣金額會自動按比例增減,，但征稅率不會改變,。如果工資情況變化極大或者納稅人家庭狀況有變，如結(jié)婚,、生子等,，納稅人可以申請更新當(dāng)年所使用的征稅率。稅務(wù)局官網(wǎng)impot.gouv.fr提供模擬器幫助納稅人計算可能改變的征稅率,，如果征稅率變動很大,，可以向稅務(wù)局要求更新征稅率，申請時需申報所有家庭成員變化情況,。通過稅務(wù)局官網(wǎng),，可以查看稅務(wù)部門是否批準(zhǔn)了申請。一旦得到批準(zhǔn),，雇主就會被告知新的征稅率,，并注明在工資單上。

　　納稅人還需要繼續(xù)申報個人所得嗎,？

　　需要,。每年納稅人仍需向稅務(wù)部門申報個人所得，以考慮稅務(wù)減免情況或獲得凈納稅額減稅金額(crédit d'impôt),，此外,，申報個人所得后,，納稅人可獲得已更新的征稅率,。

　　多份兼職的情況

　　無論納稅人擁有一份或幾份工作，所得稅代扣制實行方式都相同,。稅務(wù)部門會告知所有雇主相同的征稅率,，這些雇主按照這一征稅率代扣相應(yīng)稅款。

　　新入職或?qū)嵙?xí)生

　　如果稅務(wù)部門未能將納稅人征稅率告知雇主(如新入職,、臨時工或季節(jié)工),，雇主將使用“近似值”征稅率，這一征稅率以無子女單身情況為基準(zhǔn),。

　　如果是新入職,，且第一份凈工資低于1367歐元，納稅人的征稅率為0%,。不過,，雇主會最快速度得知新入職員工的征稅率，以便發(fā)放第一份工資時就能以此代扣,。

　　對于實習(xí)生,，如果工資低于法定最低工資SMIC,，雇主無需進行任何所得稅代扣。

　　持有公司半數(shù)以上股權(quán)的主管

　　目前,，持有半數(shù)以上股權(quán)的公司主管的收入被視作與領(lǐng)薪職工的薪水一樣,。不過，該納稅人的社會分攤金可以享受同獨立勞工相同的制度,。由于其特殊性,，實行所得稅代扣制后，在公司擔(dān)任主管所獲得的薪水將同獨立勞工一樣,，以預(yù)付稅款的方式按月或按季度由稅務(wù)部門根據(jù)上一年申報的個人所得自動扣除,。

　　獨立經(jīng)營者篇

　　獨立經(jīng)營者(indépendants)包括工商業(yè)經(jīng)營者、非工商業(yè)經(jīng)營者和農(nóng)民,，其繳稅方式是以預(yù)付稅的方式按月或按季度繳納,，征稅率由稅務(wù)部門根據(jù)獨立經(jīng)營者申報的上一年個人所得計算得出。預(yù)付稅可以就當(dāng)年的收入情況很快得到調(diào)整,，比如,，一名獨立經(jīng)營者停止了工作，將立即停止繳納預(yù)付稅,。預(yù)付稅由稅務(wù)部門按月或季度自動扣除,。非居住在法國的獨立經(jīng)營者在法國的工商業(yè)、非工商業(yè)和農(nóng)業(yè)利潤的繳稅方式與居住在法國的獨立經(jīng)營者相同,。如果選擇按月繳納預(yù)付稅,，則預(yù)付稅將分12個月繳納，而非現(xiàn)行的10個月,。如果選擇按季度繳納,，第一筆預(yù)付稅將于2019年2月15日扣除。

　　收入增加或減少

　　獨立經(jīng)營者繳稅一年滯后期被取消,，因此經(jīng)營者的稅收會比現(xiàn)行繳稅方式更快得到調(diào)整(比如農(nóng)業(yè)收成縮減或停止工作的情況),。

　　如果獨立經(jīng)營者收入變化很大，預(yù)付金可以根據(jù)納稅人當(dāng)年的情況更新,。更新方式與領(lǐng)薪職工相同,。

　　納稅人還需每年申報個人所得嗎？

　　同領(lǐng)薪職員一樣,，獨立經(jīng)營者每年的個人所得申報是必須的,，以便考慮減稅優(yōu)惠或獲得凈納稅額減稅金額(crédit d'impôt)。

　　未到繳稅最低收入的獨立經(jīng)營者

　　如果獨立經(jīng)營者目前的收入未到繳稅最低收入,，則無需支付預(yù)付金,。

　　退休人員或失業(yè)者篇

　　對于替代收入(revenus de remplacement，包括養(yǎng)老金、再就業(yè)補助金,、病假津貼和育嬰假)的課稅將由退休金管理機構(gòu)(Caisses de retraite),、就業(yè)中心(Pôle Emploi)或醫(yī)療保險機構(gòu)(Caisse primaire d'assurance maladie)根據(jù)稅務(wù)部門告知的征收率實行代扣。代扣制的實行完全是自動的,，納稅人無需進行任何操作,。

　　2018年第二季度，稅務(wù)部門會告知退休金管理機構(gòu)(Caisses de retraite),、就業(yè)中心(Pôle Emploi)或醫(yī)療保險機構(gòu)(Caisse primaire d'assurance maladie)納稅人的征稅率,。這一征稅率按照納稅人申報的2017年個人所得計算得出。這一征稅率會在2019年9月根據(jù)2019年春季申報的2018年個人所得更新,。

　　2019年起,，退休者可以登錄養(yǎng)老金管理機構(gòu)網(wǎng)站個人賬戶查看征稅率、代扣之前的養(yǎng)老金數(shù)額以及代扣之后的金額,。

　　如果2018年的養(yǎng)老金數(shù)額未達到繳稅最低標(biāo)準(zhǔn),，則其征稅率為0%，也就是說2019年1月起不會被扣稅,。

　　替代收入增高或降低

　　一旦收入發(fā)生巨大改變,，如果納稅人希望，可以向稅務(wù)局申請更新當(dāng)年的代扣征稅率,。稅務(wù)局官網(wǎng)impot.gouv.fr提供模擬器幫助納稅人計算可能改變的征稅率范圍,，也可以查看申請是否獲得稅務(wù)部門同意。

　　房東篇

　　同獨立經(jīng)營者一樣,，房產(chǎn)收入受益人需以預(yù)付稅的方式按月或按季以稅務(wù)局給出的征稅率繳納,。

　　非法國居民，但在法國擁有可征稅的房產(chǎn)收入,，將同法國居民一樣實行所得稅代扣制,。

　　如果房產(chǎn)收入變化巨大，和領(lǐng)薪職工一樣,，預(yù)付稅會得到更新,。比如,，租約終止后,，房東可以立即停止支付相關(guān)預(yù)付稅。

　　預(yù)付稅由稅務(wù)部門在納稅人提供的銀行賬戶上自動扣除,。

　　私人雇主篇

　　政府專門提供簡便措施以方便以下情況的私人雇主和私人雇工實行個人所得稅代扣制：

　　私人雇主沒有專業(yè)薪水計算軟件的情況,；

　　一個雇工被多名雇主雇傭的情況；

　　雇主經(jīng)常更換的情況,。

　　私人雇主可繼續(xù)依靠專門針對孩子看護的Pajemploi和針對其他家政服務(wù)的Cecu這兩家機構(gòu)申報雇工薪水,。所得稅代扣將由這些機構(gòu)進行操作。

　　2019年起可進行以下兩項選擇：

　　由私人雇主直接進行代扣操作,。Pajemploi和Cecu機構(gòu)會將征稅率告知私人雇主,。這一數(shù)據(jù)由稅務(wù)部門告知機構(gòu),。在得知征稅率后，雇主將已扣除代扣部分的凈工資發(fā)放給雇員,。

　　Pajemploi或Cecu機構(gòu)將從雇主銀行賬戶上扣除雇工工資中的所得稅代扣部分,，此外還要加上社會分攤金，接著將這兩部分錢轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門和法國社會保障局(Urssaf),。

　　委托Pajemploi和CESU發(fā)放工資,。2019年起，Pajemploi和CESU將提供工資支付服務(wù),。如果完全委托給Pajemploi和CESU向雇工發(fā)放工資,，首先，私人雇主將凈工資告知該機構(gòu),，機構(gòu)直接從雇主銀行賬戶上扣除毛工資和社會分攤金,，再由Pajemploi和CESU進行計算操作，將社會分攤金轉(zhuǎn)交社會保障局,，所得稅代扣部分轉(zhuǎn)交稅務(wù)機構(gòu),，并將余下部分發(fā)給雇工。選擇這種方式,，雇工可以直接獲得相應(yīng)的社會補助,，而且杜絕了雇主晚發(fā)工資的情況。一旦雇主向這兩家機構(gòu)申報顧工,，機構(gòu)會將提供這種發(fā)放工資方式的信息告知雇員,。如果選擇這一方式，雇主,、雇員和Pajemploi或CESU三方須簽署同意書,。

　　稅務(wù)優(yōu)惠篇

　　目前聘請家政服務(wù)、看護等獲得的凈納稅額減稅優(yōu)惠可以按季度或按月支付,，但從2019年起,，所有稅務(wù)優(yōu)惠(除了征稅收入總金額抵扣優(yōu)惠〔déduction〕以及有關(guān)家政服務(wù)和6歲以下小孩看護的凈納稅額減稅〔crédit d'impôt〕)將在次年秋季由稅務(wù)部門一次性結(jié)算，比如皮內(nèi)爾法(Pinel)和馬爾羅法(Malraux)減稅措施,、慈善機構(gòu)捐贈獲得的減稅優(yōu)惠等,。因此每年4-5月份的個人所得申報并沒有取消，以便稅務(wù)部門調(diào)整征稅率,、清算稅務(wù)優(yōu)惠和減免,。

　　在這些減稅優(yōu)惠無法在一年內(nèi)分期支付的情況下，納稅人每月代扣稅收將無法直接享受到減稅優(yōu)惠,，而須等到次年再由稅務(wù)部門返還,，這對國家財庫有利。

　　不過，有關(guān)家政服務(wù)和6歲以下小孩看護的凈納稅額減稅(crédit d'impôt)會在次年第一季度獲得30%預(yù)付金,，到秋季再進行最后清算,。(周軼倫)